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近日,提高工资、薪金后的个人所得税起征点如何设置成为社会关注的热点。据本市税务部门相关负责人介绍,个人所得税改革正在向着既定的“综合与分类相结合的个人所得税制”目标推进。
现行分类体制有缺陷
据税务人士介绍,目前我国个人所得税实行的是分类所得税制,将个人所得划分为11类,分别适用不同费用减除标准。这种方式结合源泉扣缴办法,简化了纳税手续。但是这种办法缺乏弹性,不能全面、完整地反映或者体现纳税人的实际纳税情况或者承受能力。
以同样是月收入为5000元的两个三口之家为例。由于收入来源的不同和人口构成的不同,两个家庭的税负和消费能力会出现显著差异。A家庭由妻子、丈夫和一个上小学的孩子构成,丈夫工薪所得3500元,妻子从事劳务活动,取得劳务报酬1500元;B家庭由丈夫、妻子和一个刚上大学的孩子构成,5000元的收入全部来源于丈夫工薪所得,妻子没有收入。在现行税制下,A家庭需要就丈夫3500元的工薪所得缴纳个税,妻子的劳务报酬无须纳税;B家庭须就丈夫5000元工薪所得纳税。B家庭由于需要供孩子上大学,花费比A家庭大,但实际可支配收入比A家庭每月要少。如果再考虑到老人赡养等复杂情况,实际收入差距还会扩大,这在实行分类所得税制下无法取得平衡。
“所得+负担”是改革目标
据税务人士介绍,综合与分类相结合的个人所得税制是对纳税人的各项应税所得,先采取源泉扣缴办法按一定税率征税,到年度终了后,由纳税人综合申报全年各项所得,由税务机关核定,统一按规定的累进税率计算应纳税额,并对年度已纳税作出调整,多退少补。这样就可以较好地反映纳税人的综合负税水平,也能照顾到纳税人的收入水平和家庭税收承担能力,符合公平税负、合理负担原则。
近几年,天津大力推行年所得12万元以上个人自行纳税申报,实行个人所得税代扣代缴全员明细申报制度,就是要培养纳税人自行申报意识和能力,收集个人所得税纳税信息,为实行综合与分类征税相结合的个人所得税制创造条件。
目前,本市受理年所得12万元以上纳税申报人数超过4万人,申报年所得额近140亿元。个税全员全额扣缴实现全市覆盖,去年有13.3万个单位进行了个税全员全额扣缴申报,全年累计申报超过4426万人次,申报缴纳个人所得税41.1亿元。今年,税务部门还要为180万纳税人开具个税完税证明,提示符合12万元申报者纳税申报,这些都在为个税改革做必要准备。
个人建议,个税起征点与地方平均工资挂钩,例如将个税起征点设为地方平均工资的200%、300%!