曾经的中国人对税收无知无觉，亦不知自己作为纳税人的权利。而现在，税收越来越真实地被人们触摸，同时敏感起来的，还有作为纳税人的意识。中国，进入了一个“税感”时代。一个个具体的纳税人，在工资单上、加油卡上、每一次拉动内需的消费行为中，都为政府提供了税款，尽到了一个公民的义务。但相应的，征税者，即政府工作人员，也必须提供相应的服务，让纳税人觉得缴纳的税款物有所值。

税收，一个公民的义务与权利

　　纳税在中国首先是一种现代国家公民的义务。1982年《宪法》第二章“公民的基本权利与义务”第五十六条规定：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务。”根据这一规定，凡中国公民必须履行向国家缴纳一定税款的义务。其特点是具有强制性和无偿性。财政部公开数据显示，中国目前的税收收入已占到财政收入的95%以上，是财政收入最主要的来源。

　　中国实行以流转税(属间接税)为主体的税收制度，这与西方财产私有制度下形成的以所得税(属直接税)为主体的税收制度形成了对比。据国家税务总局的统计，2010年前九个月，国内增值税、消费税和营业税等“流转三税”，占同期国内税收总额的50%以上。

　　间接税虽然带来的“税痛”不那么敏感，但直接税的上升，却让公民越来越感觉到与纳税相对应的权利。2010年12月财政部公布的前11个月财政收支情况显示，累计全国个人所得税收入4432亿元，同比增长22%，增速比当月累计的财政收入高出近6个百分点。

　　个税的增长是由具体的纳税人从工资中代扣代缴的。这一直接的税种催生了对于纳税人权利的诉求。2009年11月6日，国家税务总局公布《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》，首次明确了中国纳税人的权利与义务之间的关系。该公告在“纳税人权利”中，明确将知情权、保密权、税收监督权等十四项权利载明，并同时明确了税务登记和按时缴纳税款的10项义务。

税负轻还是重？

　　某门户网站在2009年2月进行的“一生都交多少税”的调查显示：45%的受访者表示，“不知道，我连自己交了什么税都不清楚”，超过一半的受访者表示，“我交了税但不知道税干嘛用了。”北京传知行社会经济研究所出版的《2008年公民税权手册》“掀开了那个盖子”：“在个人所得税之外，中国有20多个大税种及其分支。这些税收有一些不一定收在每个人头上，但是通过市场，都会通过价格传递给每一个人。”

　　这本手册告诉了很多中国人并不知道的“常识”：一袋售价2元的盐，包含大约0.29元的增值税和0.03元的城建税；每当你喝掉一瓶售价3元的啤酒，就为国家贡献了近7毛钱的税收；烟民更是纳税大户，一包8元的烟，其中包含大约4元多的税。

　　中国社科院财政与贸易经济研究所的专家们，试图从“一般预算收入、政府性基金收入、预算外收入、土地有偿使用收入、社保基金收入”等五个方面计算全口径的政府收入，并认为这能够反映中国真实的宏观税负水平。

　　2010年9月，中国社科院的专家们公布了研究结果：2009年，中国政府的总收入为10.8万亿元，占当年国内生产总值的32.2%。负责这项研究的中国社科院财贸所所长高培勇认为，“十二五”时期，要适当控制全口径的财政收入占国内生产总值的比重。

税改进入深水区

　　国家税务总局局长肖捷2010年10月公开撰文指出，“目前，政府集中的税收收入还无法满足迅速增长的公共支出需求，有必要随着经济发展逐步合理提高税收收入占GDP的比重。”

　　政府对于教育、社保、医保、保障房投入的加大，便意味着上述增加税收的合理性。此前，财政支出中对于社会保障的不足，曾备受指责。早在1993年，中共中央、国务院制定的《中国教育改革和发展纲要》中就明确提出：“逐步提高国家财政性教育经费支出占国民生产总值的比例，在本世纪末达到4%。”但截至新世纪的第十年，“4%”的目标仍未实现。

　　与此同时，中国的税收体制改革也进入了最为纠结的时期。向以所得税为主的税制结构转变，已是大势所趋。早在“十一五”计划中，政府就指出了税改方向之一：“实行综合和分类相结合的个人所得税制度。改革房地产税收制度，稳步推行物业税并相应取消有关收费。”在中国社科院财贸所所长高培勇看来，上述两种税收属于完全意义上的直接税，对于“中国税收制度的完善是至关重要的”。

　　但直到“十二五”，个税改革仍然迟迟未动，“十一五”规划中“稳步推行物业税”的提法，在“十二五”规划中也被“研究推进房地产税改革”取而代之。此外，中国政府征收的个人所得税，其目标为调节收入分配差距，却某种程度上成为工薪阶层的负担。财政部2010年3月披露的数据显示，2009年，国内65%的个人所得税来自工薪阶层。

　　“个税综合改革和物业税，是最难啃的骨头，即便付出艰辛努力，但至今仍没有进展。”高培勇对记者表示，“十二五”中国的税改重心将会放在健全直接税上，但这注定是一项难度相当大的任务。税改为何如此之难？天津财经大学财政学首席教授李炜光向记者表示，与间接税不同的是，直接税是要老百姓直接从腰包里把钱掏给政府。进行直接税的改革，需要拥有良好、稳定的社会环境才有可能。 (摘自《中国新闻周刊》)