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天津北方网讯:4月,是全国第22个“税收宣传月”。
恰逢房地产调控“国五条”地方细则陆续出台,相关政策重申对出售自有住房严格按规定征收个人所得税,公众对相关税收问题的关注度明显提升。众多市民前往各区县国税局、地税局,或拨打12366纳税服务专线,或通过电子邮件等,多渠道咨询与自己息息相关的税收热点问题。据税务部门统计,仅一周时间,本市涉税咨询者已超过10万人次。
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怎样合理合法节税?
[疑问]
某媒体编辑小郑抱怨自己今年1月份的工资和奖金收入从五千多元锐减到两千元,其中还扣缴了两百多元个人所得税。她咨询税务人员,单位在年终集中发放奖金和福利,对员工来说是不是很不划算?有时候奖金仅仅多了1元,税款却多了百元。财务人员是否有更好的办法来帮助大家合理合法节税呢?
此外,在某电力公司就职的吕会计还想让税务人员帮助策划一下如何给员工发福利也能够合理节税:“五一劳动节快到了,公司每年这时候都要发购物卡和电影票,还可能组织职工集体旅游,节日上班有加班费,而节日职工福利消费要交税,那么,怎么做才能为大家合理节税呢?”
[解答]
税务人员告诉小郑,工资薪金所得按照七档超额累进税率计算,每档税率相差在10%以上,奖金多1元上一档的确就会多缴上百元个税。因此,单位应科学安排奖金、实物、福利等发放的时机,不宜过度集中在年中或年初等时段发放,而是应选择在工资薪金收入较少的月度。这样,个人所得税适用的税率就会低一档。“财务人员通过税收筹划,计算出单位多数员工当期奖金所在区域,如果多数人收入在临界点附近,可以把类似全勤奖、实物奖等拿出去单独发放,做到合理合法节税,令员工收益最大化。”
对于吕会计的问题,税务人员的回答是:“其实,单位组织旅游、发放实物形态的各种福利,都是要算入工资总额并缴纳个税的。因此,发放福利多数时候不如直接发奖金合算。”
税务人员解释,除年终奖以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、考勤奖、先进奖等,一律与当月工资薪金收入合并,按税法规定缴纳个人所得税。因此,对于高薪人士来说,单位将不同名目的奖金合并在一起发放倒是较为“合算”的。而有些单位用购物卡、各种礼品以及免费旅游等方式代替奖金,税法对此也作了明确,即“所发生费用应与当期的工资薪金合并,全额计入应税所得”。个人所得的形式包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的,都应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额。因此,单位发放福利属于实物形式的个人收入,按照我国税法相关要求,都要缴纳个人所得税。税务人员的解释让吕会计很满意。
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二手房买卖税该如何算?
[疑问]
连日来,让老百姓最关注的莫过于“国五条”天津细则中的“个人出售自有住房征收20%个人所得税”问题。
家住南开区学府路的曹先生准备给儿子买套婚房,“三月份大家都扎堆买房,抬高了房价,我没找到理想的房源就没买上。我们住的是老社区,附近没有新房了,又想让儿子结婚后离我们近,所以只能买附近的二手房。真担心再买房时,卖房人会把税转移到买房人头上,房价会涨。”
[解答]
面对曹先生和众多市民的困惑,税务人员解释说,早在2006年,我市根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》、《国家税务总局关于个人住房转让所得征收个人所得税有关问题的通知》要求制定了配套细则,提出“个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得,免征个人所得税。对不符合免税条件的,凡纳税人能提供房屋购买合同、发票或建造成本、费用支出的有效凭证,或契税征管档案中有上次交易价格或建造成本、费用支出金额等记录的,以转让收入减除上述成本、费用后的余额,按20%税率计征个人所得税;对纳税人未提供完整、准确的房屋原值凭证,不能正确计算房屋原值和应纳税额的,税务机关可根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,对其实行核定征税,按纳税人住房转让收入1%核定应纳个人所得税额。”
税务人员解释说,我市的《细则》强调,充分发挥税收调节作用。税务、房管部门要密切配合,对出售自有住房按照规定应征收的个人所得税,通过税收征管、房屋登记等历史信息,能核实房屋原值的,应依法严格按照转让住房所得的20%计征;对不能核实房屋原值的,应依法按照核定征收方式计征。对个人转让自用5年以上,并且是家庭唯一生活用房取得的所得,免征个人所得税。
税务人员告诉曹先生和咨询的市民,“提供房屋原值,是房屋交易20%个税的前提,大部分卖房人不能提供完整准确的房屋原值凭证,还属核定征收个税范围。二手房价格上涨没有道理,政策是要让市场回归理性,交易量下降自然影响价格。”税务部门将按照我市的《细则》,进一步强化税收调控手段,抑制房屋投资投机交易行为,促进房地产市场健康发展。
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《个税完税证明》都有哪些用途?
[疑问]
王先生是位个体工商户,他在办出国手续时,被要求提供《个人所得税完税证明》。由于没有代扣代缴的单位,他咨询自己如何开具《个人所得税完税证明》?另有不少市民请教《个人所得税完税证明》究竟有什么用呢?如果遗失了可以补办吗?
[解答]
税务人员告诉王先生,我国的个人所得税完税凭证是国家税务总局统一印制的,包括完税证、缴款书、代扣代收税款凭证以及个人所得税完税证明。随着我国国际化进程的不断推进,完税凭证已经成为个人信誉的纪录,现在涉及部分个人买卖住房、银行贷款、出国留学或经商、保险理赔、财产公证、信用评价、司法诉讼、应聘就职等都需要完税证明,需要妥善保管。对于有代扣代缴单位的纳税人,单位一般都会在年初三个月内收到由地税部门统一开具的完税证明,之后转发给个人。没有代扣代缴单位的纳税人,包括个体工商户等则可自行去地税部门开具。日常需要开具个人所得税完税证明的个人,可持本人身份证件,到工作所在地主管地税局填写《开具个人所得税完税证明申请表》,主管地税局审验纳税人本人证件后,将现场为纳税人开具《个人所得税完税证明》。纳税人的个税证明如果遗失了,可携带有关证明材料到主管税务机关补办。
记者了解到,近两年个人主动到办税服务大厅申请开具完税证明的人数明显增多。购房是申请完税证明者的主要目的,一种情况是相关部门需要通过完税证明确定纳税人的收入水平,以确定其是否具有购买保障性住房的资格;另一种情况是外地购房者需要在本市取得缴税满一年的完税证明。还有一些市民是由于在办理出国手续过程中需要提供个税完税证明。而像保险理赔过程中也可能需要提供完税证明,如纳税人一旦出现意外伤害等情况,便可能需要依靠“完税证明”来证明其在治疗期间的应有收入情况,以争取误工损失等方面的保险理赔。除此之外,也有少部分市民是为了查询年纳税额的具体情况。
据税务人员介绍,纳税人在一个纳税年度内取得的全部应纳税所得达到12万元,不论其平常取得的应纳税所得是否已由扣缴义务人扣缴税款,或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳过税,年度终了后三个月内应当再自行向税务机关办理纳税申报。每年4月1日自行申报期限结束后,地税部门将对系统掌控的年收入达到12万元的纳税人与已申报人员进行比对和排查,对应申报未申报的纳税人,依照相关法规予以处罚。本市今年共受理年度所得12万元以上个人所得税自行申报人数为9万人。
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有两处及以上收入如何纳税?
[疑问]
北辰区的李先生日前收到地税机关送达的《个人所得税完税证明》,让他不解的是,他同时还收到了一封《税务事项通知书》,上面清楚地记录了李先生在另外两个单位获得劳务报酬的信息,以及需要自行申报的税款,“您去年在两处取得的收入,需要在第一季度向主管地税局自行申报纳税,否则会给您带来不便的。”李先生奇怪自己的三处收入都已经分别纳了税,为何还要去自行申报纳税呢?
[解答]
税务人员解释说,个人在两处或两处以上取得工资、薪金所得,应将同一月份所得合并,按照合并后的工资、薪金所得适用的税率和速算扣除数,计算当月应纳个人所得税总额,如果两处已经分别扣缴税款,要从总额中减除相应月份两处已经缴纳的税款,就其差额申报补缴。去年,本市个人在两处或两处以上获得工资、薪金所得的为37万余人,其中11.7万纳税人补缴了个人所得税。
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网络发票是网店发票吗?
[疑问]
家住河西区友谊北路的田女士大学毕业后,自主创业开了一家网店,这两年生意不错,她知道国家从4月1日起要执行《网络发票管理办法》,小田认为关乎网站纳税的事儿,必须问个清楚。
[解答]
“网络发票与网店开发票完全是两码事。”税务人员告诉小田,网络发票并非网店发票,也并不是针对电商征税。
网络发票指的是纳税人登录税务机关网上发票开具系统,在线录入、保存开具信息,并进行发票打印,开票数据直接导入税收征管系统。本市从2008年起,对建筑业实行按项目属地化税收管理后,推出了建筑业网上实时开票系统。截至2012年底,地税局在建筑业累计开具网络发票近40万份。此外,2012年11月份,市地税局在销售不动产行业试点启用了网络发票,目前南开区、河东区、西青区、武清区和塘沽地区已经使用销售不动产网络发票。
从今年5月份起,市地税局将在全市推广使用销售不动产网络发票。“并不是说只有网店才用网络发票,实体店只能用纸制发票。无论是网店还是实体店,它们的经营性质是相同的,有经营销售活动就应依法纳税。至于网店,按照个体工商户和小微企业纳税标准,月营业额不足2万元不需要缴税,这与实体店是相同的。”
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奢侈品消费税是否太高?
[疑问]
南开区学府街的何先生带着他在国外购买的手包坐在税务局长面前,抛出国内奢侈品消费税高,导致大量中国人到国外消费的话题。“同样的品牌,国内价格是国外的三四倍,主要原因是消费税太高,去年中国境外消费达到380亿美元,相当于欧盟国家消费之和,如果消费在国内可以拉动GDP近一个百分点。”何先生的观点是:将进口奢侈品消费税平均降到10%以下,以此拉动内需稳增长。
[解答]
“对进口奢侈品征消费税,也就是对富人征税,无疑有利于社会公平,不但不应降低,相反应该扩面。就扩大内需而言,其指向的是国内产品,而不是进口产品。”税务局长是这么回答何先生的。他解释说,奢侈品消费税是对部分只有少数人才能消费得起的奢侈品征收的一种税。对奢侈品征收消费税非中国独有,而是世界上大多数国家通行的做法,一些国家不但对奢侈品征收,还对奢侈行为征收消费税,如韩国对夜总会、高尔夫球场等场合征收消费税。境外奢侈品价格优势并不是税低,而是他们的生产渠道或销售环节廉价。我们降税,他们未必降价。
附一:工资薪金个人所得税计算方法
我国的个人所得税征收采用超额累进税率和比例税率两种计算方法。工资薪金按照超额累进税率征收,除工资薪金外的收入按照比例税率征收(20%),下面是自2011年9月1日起实行的新个人所得税工资薪金部分的征收计算办法。
工资个税的计算公式为:
应纳税额=(工资薪金所得-“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数
个税免征额是3500元。
使用超额累进税率的计算方法如下:
缴税=全月应纳税所得额×税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-四金-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500
扣除标准:个税按3500元/月的起征标准算
例1:如果某人的工资收入为5000元,他应纳个人所得税为:(5000-个人所缴纳的社会保险金额数-3500)×3%-0=个人应缴纳所得税金额数。
例2:某人某月工资减去社保个人缴纳金额和住房公积金个人缴纳金额后为5500元,个税计算:(5500-3500)×10%-105=95元
附二:个人所得税及年终奖应纳税额计算方法
个人所得税计算方法:
全月应纳税所得额=月薪金收入总额(包括加班费等)-3500-个人支付的社保和公积金费用
全月应纳税额=全月应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
年终奖金应纳税额计算方法:
纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按第一项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。
例如:某员工2013年1月工资收入5000元,并同时获发2012年度年终奖总额10000元,缴纳个人社保500元,个人缴纳住房公积金250元,该员工2013年1月的个人所得税计算如下:
当月工资收入的个人所得税=[5000-3500-500-250)×3%-0(速算扣除数)=22.5元。
该员工年度奖金的个人所得税适用的税率:10000÷12=833.33元,其相对应的适用税率是3%,速算扣除数为0。该员工年终奖金应纳个人所得税为:10000×3%-0=300元。
该员工2013年1月共应纳个人所得税22.5+300=322.5元。
另外,如取得福利性彩票一次性收入超过1万元的,按取得收入的20%交缴个人所得税。